2026營所稅計算攻略｜最新營所稅率、申報流程與合法節稅重點

營所稅計算是企業報稅的重要核心，本篇整理營所稅稅率、計算公式、級距表與書審計算方式，並說明營利事業所得稅20%與公司課稅標準的差異，同時解析速算公式與實務申報流程，協助企業快速理解整體計算邏輯，並有效提升報稅效率與節省作業時間。

營所稅計算是什麼？

在深入探討繁複的稅率與公式之前，我們必須先奠定扎實的基本功，釐清什麼是營利事業所得稅，以及它與日常經營中常見的其他稅目有何本質上的不同。

營所稅基本概念

營所稅的全稱為「營利事業所得稅」，是指政府針對在中華民國境內經營的營利事業（包含公司、獨資、合夥組織等），就其在一個會計年度內（通常為每年1月1日至12月31日）的「純益（即賺到的淨利潤）」所課徵的直接稅。簡單來說，營業稅是看企業「做多少生意」，而營所稅則是看企業「最後賺了多少錢」。因此，精準的營所稅計算是建立在公司帳務健全、損益數字正確的基礎之上。

營利事業所得稅vs營業稅

許多新創企業主常將營業稅與營所稅混淆。營業稅屬於間接稅，通常每兩個月申報一次（俗稱401表），是以企業的「營業額（銷項憑證）」扣除「進項憑證」後的差額，乘以固定稅率（一般為5%）來計算，屬於消費稅性質。相反地，營利事業所得稅則是一年一度申報，課稅基礎是扣除所有成本、費用、損失及免稅收益後的「全年課稅所得額」。兩者在申報頻率、課稅對象與計算基底上截然不同。

公司與行號差異

企業的組織型態會直接影響其適用之公司營所稅稅率與申報義務。以「公司」組織（如有限公司、股份有限公司）形式營運的企業，不論營業額多寡，皆必須獨立申報並繳納營所稅；而若屬於「行號」（如獨資、合夥組織之商號、工作室），若屬於小規模營業人（免用統一發票），其營利所得會直接併入出資主或合夥人的個人綜合所得稅中課稅，不需另外繳納營所稅。但若是使用統一發票的行號，雖仍需申報營所稅，其課稅所得則會在申報後直接歸戶至個人綜所稅，其間的細微差異在規劃企業架構時需格外留意。

營所稅稅率與級距表

了解營所稅的核心定義後，接下來企業主最關心的莫過於國家目前的課稅標準。以下將為您揭開最新稅率、級距以及市場常聽到的「20%」到底代表什麼意思。

營所稅稅率是多少？

目前台灣現行的營利事業所得稅稅率基本上維持在 20%。政府為了照顧規模較小的微型企業與新創公司，設有起課額與減免的起點。一般而言，只要企業全年的課稅所得額在一定金額以下，是可以免徵或享有減免優惠的。這也是為什麼企業在年底結帳時，必須精算課稅所得額落在哪個區間的原因。

營利事業所得稅20%是什麼？

常聽財務會計提到的營利事業所得稅20%，指的是當企業的全年課稅所得額超過新台幣 50,000 元時，開始進入課稅範圍；而當課稅所得額超過新台幣 120,000 元以上時，其超過的部分到整體的法定基本稅率即全面適用 20% 的固定稅率。這個 20% 是目前大多數「公司」組織在計算年度稅額時最主要的法定稅率基礎。

營所稅級距表怎麼看？

根據 《所得稅法》第 5 條第 5 項 規定，我國營利事業所得稅課稅設有明確的起課點與級距限制。我們可以透過以下的營所稅級距表來快速對照企業適用哪一個課稅區間：

全年課稅所得額區間	適用之營所稅 稅率	計算與課徵方式（依據《所得稅法》第5條）
NT$ 120,000 元以下	免徵（稅率 0%）	全額免繳納營所稅
NT$ 120,001 元 ~ NT$ 500,000 元	半數課徵 / 超額課徵	適用速算公式，應納稅額不得超過超過12萬部分的半數
NT$ 500,001 元以上	全面適用 20%	全額課稅所得額 × 20%

透過這個級距表可以發現，當課稅所得額跨越 50 萬元大關後，企業就全面進入 20% 的課稅範疇，這也是為什麼中大型企業需要更精密的節稅規劃。

營所稅計算公式解析

掌握了級距與稅率的標準後，實務上會計人員是如何導出最終應繳納的稅額呢？以下我們將拆解最基礎的數學模型與實務上愛用的速算機制。

營所稅計算公式

最標準的營 所 稅 計算 公式其實非常有邏輯性，主要分為兩個階段：

1. 課稅所得額之計算：課稅所得額 =營業收入淨額+營業外收入 -營業成本 – 營業費用 – 營業外損失
2. 應納稅額之計算（以所得額大於50萬為例）：應納稅額=課稅所得額*公司營所稅稅率 (20%)

營利事業所得稅速算公式

當企業的全年課稅所得額剛好介於 120,000 元至 500,000 元之間時，為了避免「所得剛好超過12萬一點點，卻要被課徵大量稅金」的邊際不公現象，財政部依據所得稅法「應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數」之精神，提供了營利事業所得稅速算公式：

• 應納稅額 = (課稅所得額- 120,000)*50%

註：利用此公式計算出來的稅額，若大於「課稅所得額 × 20%」，則仍取其低者申報，實務上所得額在 12 萬到 20 萬之間的企業最常適用此公式。

計算邏輯完整解析

從上述公式可以看出，營所稅計算的核心關鍵在於「如何認定收入與費用」。在國稅局的眼中，並非所有會計帳面上的支出都能列為合法的費用。有些支出缺乏合法憑證（如發票或收據），有些支出則超過了稅法規定的限額（例如交際費、差旅費等都有上限）。因此，必須將「帳面利潤」經過稅務調整（帳外調整），轉化為「稅務課稅所得額」後，才能乘以營利事業所得稅稅率算出真正的應納稅額。

營所稅計算申報方式

在台灣，依據企業規模、帳務健全度以及行業特性的不同，法規允許企業選擇不同的申報管道。選擇適合的申報方式，是企業合法省稅的第一步。

擴大書面審核

這是中小企業、新創公司最常使用的申報方式。只要企業全年營業收入淨額與營業外收入合計在「新台幣 3,000 萬元以下」，且帳度劃分可能較不齊備，即可申請適用。詳細申報要點與行業純益率，可至財政部中區國稅局下載當年度之擴大書面審核實施要點說明。它是直接依照政府針對各行業訂定的「純益率」來推估課稅所得，能大幅簡化申報手續。

所得額標準

如果企業的營業額超過了書審的 3,000 萬限制，但又不希望面臨複雜的查帳流程，且公司的利潤率確實達到或高於該行業的官方「所得額標準」，可以選擇以此標準申報。國稅局通常會予以書面審核通過，但其適用的純益率通常會比擴大書審高出許多。

查帳申報

若企業平時內控良好，每一筆收入、成本、費用都擁有百分之百合法且完整的憑證，且平時皆由專業會計人員登帳，就可以選擇「查帳申報」。此方式完全依照真實盈虧課稅，如果今年公司不幸虧損，在查帳申報下甚至可以不用繳交任何營所稅。

會計師簽證

當企業營業收入達到一定規模（例如年營收達新台幣 1 億元以上）、或是銀行融資有特定要求時，企業會主動委託中華民國執業會計師進行稅務查核並出具「簽證報告」。

依據 《所得稅法》第 39 條 規定（俗稱盈虧互抵原則），公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或「經會計師查核簽證」，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前 10 年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行計算課稅所得額。

委託會計師申報雖需支付簽證費用，但享有高達10年的盈虧互抵租稅優惠，並能擴大交際費的限額，是中大型公司必選的申報路徑。

書審營所稅計算方式

由於大比例的中小企業都採用書審制，我們特別將這個充滿台式稅務智慧的制度獨立出來，拆解其背後獨特的運作軌跡。

書審營所稅計算公式

很多經營者誤以為書審就是不用看帳、直接繳錢。其實，書審營所稅計算公式的核心在於國稅局核定的「擴大書審純益率」（多數行業為 6% 至 8%）。

• 第一步：推算書審所得額：書審課稅所得額 = (年度營業收入淨額 + 營業外收入) *該行業擴大書審純益率
• 第二步：計算應納稅額：應納稅額 =書審課稅所得額 *20%

書審純益率如何影響稅額

舉例來說，若一家零售公司的年度總營收為 1,000 萬元，該行業的書審純益率為 6%。不論該公司實際上是賺錢還是賠錢，國稅局皆認定其「賺了 60 萬元」（1,000萬* 6%）。接著再以這 60 萬元的所得額去進行營所稅計算：60萬* 20% = 12萬元。因此純益率的高低直接決定了企業在收入不變的情況下要繳多少稅。

書審 vs 查帳差異

書審的最大優勢在於「省時、省力、降低被抽查機率」，即使部分日常費用發票漏開或遺失，也不會影響稅額。但缺點是，如果公司今年實際上面臨嚴重虧損（實際純益率為負），若用書審申報，依然必須硬著頭皮依照標準純益率（如6%）去繳納稅金。相反地，查帳申報則是「賺多少繳多少，賠錢就不用繳」，企業應視當年度真實損益狀況彈性調整。

營所稅所得額怎麼算？

要掌握主動權，企業不能只依賴年底的公式推算。平時經營時，就必須了解組成課稅所得額的骨架到底是由哪些元素搭建而成。

收入－成本－費用

回歸到商業本質，課稅所得額的公式就是「收入 － 成本 － 費用」。

• 收入：包含核心營利活動的「營業收入」以及定存利息、政府補助等「營業外收入」。
• 成本：與商品或服務生產直接相關的支出，如進貨原材料、工廠包裝費、直接人工薪資等。
• 費用：為了維持公司日常營運而產生的間接支出，如辦公室租金、管理人員薪資、行銷廣告費、水電瓦斯費等。每一筆支出，都必須有相對應的統一發票、收據或勞務報酬單，才能在會計年度結束時，被認列為合法的成本與費用。

影響所得額的關鍵因素

影響最終所得額的關鍵，往往不在於大筆的進銷貨，而是日常會計科目中「限額調整」與「非營業損失」的認定。企業於日常營運中認列之各項成本、交際費、差旅費與職工福利等，其限額與認列憑證之詳細標準，皆嚴格受到財政部 《營利事業所得稅查核準則》（例如：第 80 條交際費限額、第 74 條旅費規定）之規範。在進行營所稅計算時，未符合查核準則規定或超過法定限額的支出（如交際費超限、無合法憑證之支出），皆會於帳外調整時被依法剔除，進而導致課稅所得額飆高，這是日常帳務管理最需留意之處。

營所稅計算常見問題

在這個章節，我們特別整理了中小企業主與後勤財會人員在實務上最常舉手發問的熱門問題，為您提供一針見血的解答。

未滿一年營所稅怎麼算？

若公司是在年度中（例如 5 月 1 日）才新設立，其營業期間未滿一年，在進行營所稅計算時，必須先將實際經營期間的所得額「換算為全年所得」，算出稅額後，再按比例折算回去。

營所稅計算公式：應納稅額 =[（實際所得額*12/實際營運月份）*稅率] *實際營運月份/12

營所稅額怎麼算？

基本邏輯就是拿全年的課稅所得額，直接對照財政部公告的營 所 稅 級 距 表。如果所得額在 12 萬以下免繳；12 萬到 50 萬之間適用速算公式；超過 50 萬的部分直接乘以 20%，最後扣除前半年度已暫繳的稅款及扣繳稅額，即為五月應補繳或退稅的金額。

營業額200萬要繳多少稅？

這取決於您採用的申報方式。若是使用統一發票的行號或公司，假設採用「擴大書審」申報，且該行業純益率為 6%：

1. 書審所得額 = 200萬*6% = 12萬元。
2. 對照級距表，所得額在 12 萬元（含）以下免徵，因此營所稅為 0 元。（註：雖然營所稅免繳，但這 12 萬的所得會歸戶到股東或負責人的個人綜合所得稅中課徵綜合所得稅）。

營所稅都是20%嗎？

不是。雖然公司 營 所 稅 稅率大宗為 20%，但誠如前述，所得額在 12 萬元以下是免稅的；且若符合特定法規（例如產創條例之研發投資抵減、或是進駐科學園區之特定租稅優惠），實質上的有效稅率是有機會大幅降低的。

營所稅低於多少不用繳？

當企業的全年課稅所得額在新台幣 120,000 元（含）以下時，應納稅額為零，完全不需要繳納營所稅。

可以自己算營所稅嗎？

可以。現今財政部電子申報繳稅系統做得非常完善，只要平時公司的傳票帳冊紀錄完整、進銷項憑證皆有按時登載，中小企業主完全可以透過財政部電子申報繳稅服務網下載官方軟體，自行輸入數據進行營所稅計算與申報。不過若營收較大、或涉及繁複的稅務調整時，仍建議尋求專業記帳士或會計師協助，以免漏判稅法細節。

哪種申報方式最省稅？

沒有絕對最省稅的方式，只有「最適合目前帳務狀況」的方式。若公司實際利潤率極高（例如達30%），採用「書審申報（以6%~8%課稅）」最省稅；反之，若公司正處於開拓期，實際處於虧損狀態，則採用「查帳申報」或「會計師簽證」才是唯一能免稅且保留虧損扣抵權益的最佳策略。

營所稅多久申報一次？

營所稅屬於「年報」性質，每年僅需申報一次，法定申報時間為每年的 5 月 1 日至 5 月 31 日（申報上一年度的整年所得）。另外，每年的 9 月 1 日至 9 月 30 日，企業還需要辦理「營所稅暫繳」，預先繳納部分稅款。

營所稅計算常見錯誤與罰則

稅務申報講求百分之百的精確，任何一點疏忽都可能引來稅務機關的關切。以下列出實務上最常踩到的雷區與代價。

常見營所稅申報錯誤

在實務申報中，最常見的錯誤包含：將股東個人的私人消費（如私人住宅水電費、家庭旅遊）列為公司營業費用；或是重複認列折舊資產；此外，未將非營業收入（如售出公司車輛的獲利、海外股利）併入營利事業所得稅20%的基礎中計算，亦是國稅局常透過電腦系統勾稽查獲的典型疏失。

補稅與罰鍰

一旦被國稅局查獲申報不實、漏報或短報，除了必須補繳原本應繳納的稅款外，還將面臨嚴厲的財政處罰：

1. 漏報處罰：依據 《所得稅法》第 110 條第 1 項 規定，營利事業已辦理結算申報，但有漏報或短報情事者，處以所漏稅額 2 倍以下 之罰鍰。
2. 未申報處罰：依據 《所得稅法》第 110 條第 2 項 規定，未依規定辦理結算申報而經調查發現有課稅所得者，除依法核定補徵應納稅額外，應處以所漏稅額 3 倍以下 之罰鍰。

企業主與後勤財會人員切不可為了省小錢而投機取巧，以免因小失大。

營所稅計算延伸應用

真正的稅務高手，不會等到每年五月才看著財務報表發愁。高資產與高效率的企業，會將稅務思維融入日常的營運流程與後勤管理之中。

營所稅與日常報帳管理

精準的營所稅計算仰賴於每一天的精細記帳。企業內部應建立嚴格的財務憑證審查機制，確保所有業務人員拿回公司的發票皆完整填寫「公司統一編號」，且品名欄位符合商業邏輯。平時就把帳分类做好，到了年底自然能秒速產出報表，不再與時間賽跑。

如何優化企業費用結構

企業可以透過定期檢視「費用限額表」來調整資源配置。例如，若發現公司每年的交際費都嚴重超額而被國稅局剔除，不妨在薪酬結構上進行調整，將部分預算合規地轉化為員工的「職工福利」或「差旅津貼」，在合乎稅法框架的前提下，最大化公司的可認列費用。

HOL讓差旅費與報帳流程優化

在諸多企業日常支出中，「差旅費」是最容易因未遵循《營利事業所得稅查核準則第74條》而出現憑證瑕疵、甚至在國稅局查帳時被剔除的重災區。想要徹底避免這個報稅地雷，建議參考這篇出差旅費怎麼報最省？掌握報支重點與住宿省錢策略 。

透過優化跨國或跨縣市的差旅報帳流程，是企業提升營運綜效的重要體現：

1. 行政透過官方 LINE 統一訂房（HOL線上生活應用）：當業務同仁提交出差地點申請後，後勤行政人員可直接透過公司官方 LINE 帳號，快速串聯 HOL台灣住宿網 進行旅宿預訂。當訂單完成時，系統便會秒開電子收據。這不僅能徹底避免紙本憑證遺失或漏開的窘境，更能百分之百防止抬頭統編打錯的低級錯誤。
2. 即時掌握差旅動態與報帳進度：透過公司 LINE 帳號的數位化集中管理，管理階層與財務部門能根據系統紀錄，即時了解員工實際的住宿地點與差旅動態，大幅提升外勤安全與調度透明度。同時，出差同仁與行政、財務也能在同一個數位畫面上「即時掌握報帳審核進度」，全面打破過去傳統紙本簽核的資訊藩籬。

這不僅能節省財務部門在五月進行營所稅計算時核對單據的時間，更能確保每一筆差旅支出都能百分之百符合查核準則，成功轉化為合法的扣抵憑證，為企業建構一套最堅實、高效且合法合規的現代化數位節稅防線。